初级会计职称考试《经济法基础》 第五章 其他相关税收法律制度
知识点二十八、土地增值税的概念和纳税人
一、土地增值税的概念(了解)
(一)概念
对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
(二)特点
1.在房地产转让环节征收,房地产不发生转让行为就不征收土地增值税。
2.以房地产转让实现的增值额为计税依据
3.征税面比较广
4.采用扣除法和评估法计算增值额
5.实行超率累进税率
二、土地增值税的纳税人(掌握)
转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
注意:
1.外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及外籍人员属于土地增值税纳税人。
2.转让房地产过程中,转让方纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税;承受方纳契税、印花税。
单项选择题
◎下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是( )。
A.以房产抵债的某工业企业
B.出租写字楼的某外资房地产开发公司
C.转让商业用房的个人
D.转让国有土地使用权的某大学
【正确答案】:B
【答案解析】:本题考核土地增值税的纳税人。土地增值税征税范围规定,出租房地产,未发生房产产权、土地使用权的转让行为,不属于土地增值税征税范围,所以,出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。
多项选择题
◎下列单位中,属于土地增值税纳税人的有( )。
A.建造房屋的施工单位
B.出售房产的中外合资房地产公司
C.转让国有土地使用权的事业单位
D.房地产管理的物业公司
【正确答案】:BC
【答案解析】:本题考核土地增值税的纳税人。A、D均不属于土地增值税的纳税人。
判断题
◎外商投资企业不属于土地增值税的纳税人。( )
【正确答案】:错
【答案解析】:本题考核土地增值税的纳税人。土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人。这里所称单位包括各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。这里所称个人包括个体经营者。同时也包括外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳台同胞和外国公民。