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初级会计职称《经济法基础》知识预习:土地增值税的概念和纳税人


初级会计职称《经济法基础》知识预习:土地增值税的概念和纳税人

初级会计职称考试《经济法基础》 第五章 其他相关税收法律制度

  知识点二十八、土地增值税的概念和纳税人

  一、土地增值税的概念(了解)

  (一)概念

  对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

  (二)特点

  1.在房地产转让环节征收,房地产不发生转让行为就不征收土地增值税。

  2.以房地产转让实现的增值额为计税依据

  3.征税面比较广

  4.采用扣除法和评估法计算增值额

  5.实行超率累进税率

  二、土地增值税的纳税人(掌握)

  转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

  注意:

  1.外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及外籍人员属于土地增值税纳税人。

  2.转让房地产过程中,转让方纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税;承受方纳契税、印花税。

  单项选择题

  ◎下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是( )。

  A.以房产抵债的某工业企业

  B.出租写字楼的某外资房地产开发公司

  C.转让商业用房的个人

  D.转让国有土地使用权的某大学

  【正确答案】:B

  【答案解析】:本题考核土地增值税的纳税人。土地增值税征税范围规定,出租房地产,未发生房产产权、土地使用权的转让行为,不属于土地增值税征税范围,所以,出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。

  多项选择题

  ◎下列单位中,属于土地增值税纳税人的有( )。

  A.建造房屋的施工单位

  B.出售房产的中外合资房地产公司

  C.转让国有土地使用权的事业单位

  D.房地产管理的物业公司

  【正确答案】:BC

  【答案解析】:本题考核土地增值税的纳税人。A、D均不属于土地增值税的纳税人。

  判断题

  ◎外商投资企业不属于土地增值税的纳税人。( )

  【正确答案】:错

  【答案解析】:本题考核土地增值税的纳税人。土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人。这里所称单位包括各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。这里所称个人包括个体经营者。同时也包括外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳台同胞和外国公民。

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