【知识点】：应税范围的基本规定

　　目前，“营改增”试点的应税范围包括交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业。

　　1.交通运输业

　　交通运输业包括陆路运输服务(包括但不限于铁路运输)、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

　　2.邮政业

　　(1)邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。

　　(2)邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

　　(3)其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

　　【解释】邮政储蓄业务目前按照“金融保险业”税目征收“营业税”。

　　3.电信业

　　(1)基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

　　(2)增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

　　卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

　　【解释1】以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。

　　【解释2】基础电信服务适用的增值税税率为11%，增值电信服务适用的增值税税率为6%。

　　4.部分现代服务业

　　部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务(不包括不动产租赁服务)、鉴证咨询服务、广播影视服务。

　　(1)研发和技术服务

　　研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

　　(2)信息技术服务

　　信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

　　(3)文化创意服务

　　文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

　　(4)物流辅助服务

　　物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。

　　(5)有形动产租赁服务

　　有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

　　【解释】不动产租赁目前征收“营业税”。

　　(6)鉴证咨询服务

　　鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　【解释1】认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

　　【解释2】鉴证服务，包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。

　　【解释3】咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。

　　(7)广播影视服务

　　广播影视服务，包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务。

　　【例题1•判断题】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。( )(2015年)

　　【答案】√

　　【例题2•单选题】下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是( )。(2013年)

　　A.广告设计

　　B.有形动产租赁

　　C.不动产租赁

　　D.鉴证咨询服务

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：属于营业税改征增值税的“文化创意服务”;(2)选项BC：有形动产租赁服务已经改征增值税，但不动产租赁服务目前应缴纳营业税;(3)选项D：属于营业税改征增值税的“鉴证咨询服务”。

　　【例题3•多选题】下列各项中，属于“营改增”应税服务的有( )。(2013年)

　　A.技术转让服务

　　B.出租设备

　　C.转让土地使用权

　　D.转让商标权

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项A：属于营业税改征增值税的“研发和技术服务”;(2)选项B：属于营业税改征增值税的“有形动产租赁服务”;(3)选项C：目前按“转让无形资产”税目征收“营业税”;(4)选项D：属于营业税改征增值税的“文化创意服务”。

　　【例题4•单选题】根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是( )。(2014年)

　　A.家政服务

　　B.铁路运输

　　C.房屋租赁

　　D.土地租赁

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD：目前仍应缴纳“营业税”。

　　【例题5•单选题】下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是( )。(2015年)

　　A.会计咨询服务

　　B.旅店住宿服务

　　C.旅客运输服务

　　D.会议展览服务

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：属于营业税改征增值税的“鉴证咨询服务”;(2)选项B：征收“营业税”;(3)选项C：属于营业税改征增值税的“交通运输业”;(4)选项D：属于营业税改征增值税的“文化创意服务”。

　　【例题6•多选题】根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于营改增范围的有( )。(2015年)

　　A.住宿服务

　　B.旅客运输服务

　　C.咨询服务

　　D.培训服务

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项A：按照“服务业——旅店业”缴纳营业税;(2)选项B：属于营改增范围中的“交通运输业”服务;(3)选项C：属于营改增范围中的“鉴证咨询服务”;(4)选项D：按照“文化体育业”缴纳营业税。

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