《书面声明》

　　重新修订和起草的ISA 580包含了用以改进与管理层提供给审计师的书面声明相关的审计师实务的新要求，这些书面声明是管理层确认特定的事项或支持其他审计证据的。在准则制定过程中，IAASB考虑了许多问题，例如要求提供书面声明的原因、所提供证据的价值以及应向谁索取书面声明。

　　该准则要求审计师向管理层索取两种基本事项的书面声明：

　　管理层已履行了编制和呈报财务报告的职责；

　　管理层已向审计师提供了所有相关信息，所有交易都已记录下来，并在财务报告中加以反映。

　　审计师在审计期间可能认为需要索取其他的书面声明。其他国际审计准则也包括了对审计师索取关于特定事项的特定书面声明的要求。此外，重新修订和起草后的ISA 580还要求当管理层未向审计师提供书面声明或提供的书面声明被认为不可靠时，审计师应当采取适当的行动。

　　该准则明确指出，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但它们并没有对其自身提供关于任何事项充分适当的审计证据。此外，管理层已经提供书面声明的事实并不影响审计师获得的关于管理层责任履行或特别声明的其他审计证据的性质和范围。

　　IAASB 主席John Kellas解释说：“新要求旨在通过关注真正必要的问题来提高书面声明的质量和恰当性，并且特别是要解决审计师可能过分依赖书面声明而忽视其他证据的问题。”

　　《期后事项》

　　重新起草的ISA 560是IAASB开展的为期十八个月的按照明晰化起草体例重新起草现有准则的计划的一部分。该准则涉及了审计师在财务报表审计中关于期后事项的责任问题，相关的要求也更加清晰，但是并未加入任何实质性的改变。重新起草的ISA 560将在提高全球范围内审计师对其应用的一致性上作出贡献。

　　包括最新修订的如重新修订和起草的ISA 580在内的一整套明晰化国际审计准则，将对自2009年12月15日或之后开始的会计期间的财务报表审计有效。

　　新准则可以在IFAC的在线书店/store免费下载。



（中国会计视野　　　李珍 　　2008-4-18）

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